12.05.2016
Соответствующее разъяснение было дано Министерством финансов. В частности, Минфин обнародовал письмо от 20. 04. 2016 года, в котором разъяснил правила уплаты налога на доходы физических лиц при выплате процентов за пользование чужими финансами в прошедшем году, а также в случаях получения неустоек или штрафов от организации - производителя или поставщика.
Сотрудники ведомства напомнили, что за нарушение в добровольном порядке требований потребителя продавца или поставщика в судебном порядке могут обязать выплатить заказчику штрафы и неустойки. Получение этих денег должно учитываться плательщиком налогов - физлицом при определении налоговой базы по НДФЛ. Текущим налоговым законодательством страны предусмотрено, что доходы, вне зависимости от того, в каком виде их получает физическое лицо - в материальном или финансовом, не облагаются налогом в соответствии с исчерпывающим списком, содержащимся в статье 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Доходы, полученные от выплаты штрафов или неустоек, в данный список не включены, а это значит, что в соответствии с законом РФ от 07. 02. 1992 года «О защите прав потребителей», физлицо, которому выплатили неустойку или штраф, обязано уплатить с них НДФЛ.
Одновременно с этим Минфин ссылается на Обзор практики рассмотрения дел о применении главы 23 Налогового кодекса РФ «Налоги на доходы физических лиц», опубликованный Верховным судом. В частности, из Обзора четко видна позиция Верховного суда по этому вопросу: штрафы и неустойки, уплачиваемые организациями в пользу потребителей, по факту являются штрафными санкциями, а не способом возмещения ущерба. Это значит, что их выплата влечет за собой появление имущественной выгоды у потребителя, которая подлежит налогообложению по общим правилам.
Кроме того, в письме Минфина описана и позиция ведомства по вопросу уплаты налогов с процентов за пользование чужими финансами. По этому поводу чиновники думают следующее:
«В части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, полученные проценты являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физическому лицу не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц».
В Министерстве финансов советуют в таких случаях опираться на нормы статьи 214.2 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации» и пункта 27 статьи 217 НК РФ, которыми предусмотрено, что для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц необходимо применять следующую формулу: начисленная сумма процентов минус рассчитанная сумма процента (исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ), умножить на 5% (на 9% - если вклад валютный). По итогам расчетов выявляется прибыль, с нее необходимо уплатить НДФЛ.
Стоит напомнить, что большинство граждан уплачивают НДФЛ по ставке в 13 %, однако существуют и исключения, при которых ставка налога может составить 9, 15, 30 или 35 процентов. В 2016 году все физические лица обязаны уплатить НДФЛ до 15 июля.
Если Вам нужны компетентные налоговые юристы - обращайтесь!